財(cái)務(wù)報(bào)表分析與舞弊識(shí)別

課程背景：

在當(dāng)今的資本市場(chǎng)中，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜多變，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈。隨著資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展和壯大，投資者對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和透明度要求越來(lái)越高。同時(shí)，主管部門的監(jiān)管也日趨嚴(yán)格，對(duì)財(cái)務(wù)舞弊等違法行為零容忍。然而，仍有部分企業(yè)為了各種利益，采取不正當(dāng)手段對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行粉飾和操縱，給投資者帶來(lái)巨大損失，嚴(yán)重破壞了資本市場(chǎng)的健康生態(tài)。

本課程旨在幫助投資者和相關(guān)從業(yè)者提升對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析能力，掌握識(shí)別財(cái)務(wù)舞弊的方法和技巧。通過(guò)深入學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)指標(biāo)、報(bào)表結(jié)構(gòu)等關(guān)鍵內(nèi)容，能夠敏銳洞察財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常和風(fēng)險(xiǎn)，從而在復(fù)雜的資本市場(chǎng)中做出明智的投資決策，保護(hù)自身利益。同時(shí)，也有助于促進(jìn)企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)行為，推動(dòng)資本市場(chǎng)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

課程收益：

1、深入認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分及內(nèi)在聯(lián)系，提升對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的整體解讀能力。

2、精通財(cái)務(wù)比率分析與趨勢(shì)分析，全面評(píng)估企業(yè)償債、營(yíng)運(yùn)、盈利和發(fā)展能力。

3、借助杜邦分析體系和平衡積分卡，增強(qiáng)綜合財(cái)務(wù)分析與決策支持能力。

4、了解財(cái)務(wù)舞弊的表現(xiàn)、特征和動(dòng)機(jī)，提高對(duì)潛在財(cái)務(wù)舞弊的警惕性。

5、掌握財(cái)務(wù)舞弊常見(jiàn)手段的識(shí)別方法，能夠敏銳洞察財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常情況。

6、學(xué)會(huì)運(yùn)用多種分析方法進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊預(yù)警分析，有效預(yù)判舞弊風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對(duì)措施。

課程時(shí)間：2天，6小時(shí)/天

課程對(duì)象：企業(yè)老板、財(cái)務(wù)崗位負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員、中高層管理人員

課程方式：課堂講授+現(xiàn)場(chǎng)討論+案例分析+練習(xí)

課程大綱

第一講：認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表

一、總覽財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分

1. 資產(chǎn)負(fù)債表

2. 利潤(rùn)表

3. 現(xiàn)金流量表

4. 所有者權(quán)益變動(dòng)表

5. 報(bào)表附注

---闡述各報(bào)表之間的內(nèi)在聯(lián)系和相互依存關(guān)系

二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

1. 財(cái)務(wù)報(bào)表編制的要求

1）依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果列報(bào)

2）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則列報(bào)

3）根據(jù)重要性列報(bào)

2. 財(cái)務(wù)報(bào)表的三大原則

1）真實(shí)性

2）準(zhǔn)確性

3）完整性

第二講：“三表”解讀財(cái)務(wù)項(xiàng)目

一、資產(chǎn)負(fù)債表的深入分析

1. 三大板塊的構(gòu)成

1）資產(chǎn)

2）負(fù)債

3）所有者權(quán)益

2. 三個(gè)方面評(píng)估企業(yè)的穩(wěn)定性

1）資產(chǎn)質(zhì)量

2）償債能力

3）財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)

二、利潤(rùn)表的關(guān)鍵要點(diǎn)剖析

1. 收入

2. 成本

3. 費(fèi)用

解析：企業(yè)的盈利能力和盈利質(zhì)量

討論：利潤(rùn)表中哪個(gè)項(xiàng)目最值得關(guān)注

三、現(xiàn)金流量表的洞察與理解

1. 三個(gè)方面區(qū)分現(xiàn)金流

1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

2）投資活動(dòng)

3）籌資活

2. 企業(yè)的現(xiàn)金創(chuàng)造能力和資金流動(dòng)性狀況評(píng)估

1）盈利性現(xiàn)金創(chuàng)造能力

2）營(yíng)運(yùn)性現(xiàn)金創(chuàng)造能力

第三講：“四能力”看財(cái)務(wù)報(bào)表比率

一、償債能力

1. 分析流動(dòng)比率

2. 速動(dòng)比率

3. 資產(chǎn)負(fù)債率

討論：如何評(píng)估企業(yè)償還短期和長(zhǎng)期債務(wù)的能力

討論：資產(chǎn)負(fù)債率高于一般標(biāo)準(zhǔn)值就說(shuō)明企業(yè)有債務(wù)危機(jī)？

二、營(yíng)運(yùn)能力

1. 從“三率”看運(yùn)營(yíng)能力

1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

2）存貨周轉(zhuǎn)率

3）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

2. 衡量企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效率和管理水平

1）與同行業(yè)比較

2）趨勢(shì)分析

3）結(jié)合其他指標(biāo)分析

討論：存貨周轉(zhuǎn)率下降，如何對(duì)癥解決？

三、盈利能力

1. 毛利率

2. 凈利率

3. 凈資產(chǎn)收益率

考察：企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力和資本增值的效率

四、發(fā)展能力

1. 營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率

2. 凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率

3. 總資產(chǎn)增長(zhǎng)率等主要指標(biāo)

評(píng)估：業(yè)務(wù)規(guī)模、盈利水平和資產(chǎn)規(guī)模等方面的增長(zhǎng)潛力

對(duì)比：同行業(yè)，明確企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)地位和發(fā)展前景

第四講：“兩工具”綜合分析財(cái)務(wù)報(bào)表

一、杜邦分析體系

1. 介紹杜邦分析的基本框架和核心指標(biāo)

2. 通過(guò)案例展示如何運(yùn)用杜邦分析全面評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效

討論：請(qǐng)根據(jù)杜邦分析判斷您企業(yè)是哪種盈利模式？

二、平衡積分卡的四個(gè)維度

維度一：財(cái)務(wù)維度

維度二：客戶維度

維度三：內(nèi)部流程維度

維度四：學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度

討論：如何運(yùn)用平衡積分卡進(jìn)行綜合績(jī)效評(píng)估和戰(zhàn)略管理

案例：突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)束縛，打造全方位考核體系

第五講：“四表”看財(cái)務(wù)舞弊常見(jiàn)手段

導(dǎo)入：財(cái)務(wù)舞弊的表現(xiàn)與特征

1. 財(cái)務(wù)舞弊的表現(xiàn)

1）在財(cái)務(wù)報(bào)表方面

2）在財(cái)務(wù)信息披露方面

3）在財(cái)務(wù)管理方面

2. 財(cái)務(wù)舞弊的主要特征

1）全流程、全鏈條式造假

2）現(xiàn)金流造假成為常態(tài)

3）客戶相關(guān)性異常

4）關(guān)聯(lián)交易比重較大

討論：財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)機(jī)

一、財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊識(shí)別手段

1. 看三表結(jié)構(gòu)

2. 看數(shù)據(jù)變動(dòng)

3. 看重點(diǎn)科目

4. 看業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)

二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目舞弊分析

1. 資產(chǎn)項(xiàng)目

1）貨幣資金舞弊分析

案例：九好集團(tuán)隱瞞質(zhì)押事項(xiàng)，虛構(gòu)貨幣資金假象

2）應(yīng)收賬款舞弊分析

案例：輔仁藥業(yè)貨幣資金充裕卻無(wú)法支付少量分紅

3）預(yù)付賬款舞弊分析

案例：爾康制藥虛構(gòu)預(yù)付賬款轉(zhuǎn)移資金

4）其他應(yīng)收款舞弊分析

案例：ST康美大股東非經(jīng)營(yíng)性占用資金

5）存貨舞弊分析

案例：雛鷹農(nóng)牧以 “豬被餓死” 等理由大額減值存貨

6）固定資產(chǎn)舞弊分析

案例：錦州港虛增固定資產(chǎn)價(jià)值、少計(jì)提折舊

2. 負(fù)債項(xiàng)目

1）短期借款舞弊分析

案例：康得新隱瞞短期借款真實(shí)規(guī)模，導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況被誤判

2）應(yīng)付票據(jù)舞弊分析

案例：康美藥業(yè)虛構(gòu)應(yīng)付票據(jù)，虛增負(fù)債規(guī)模

3）應(yīng)付賬款舞弊分析

案例：金亞科技長(zhǎng)期掛賬實(shí)際已無(wú)需支付卻未做處理，虛減利潤(rùn)

4）應(yīng)付工資舞弊分析

案例：ST 輔仁少計(jì)應(yīng)付工資，降低成本以虛增利潤(rùn)

5）預(yù)收賬款舞弊分析

案例：爾康制藥提前確認(rèn)預(yù)收賬款收入，虛增當(dāng)期利潤(rùn)

6）長(zhǎng)期借款舞弊分析

案例：ST 金正未如實(shí)披露長(zhǎng)期借款的抵押物情況，誤導(dǎo)投資者

7）應(yīng)付債券舞弊分析

案例：神霧環(huán)保高估應(yīng)付債券利息，虛增財(cái)務(wù)費(fèi)用

8）長(zhǎng)期應(yīng)付款舞弊分析

案例：樂(lè)視網(wǎng)將應(yīng)付款的項(xiàng)目錯(cuò)誤分類，影響報(bào)表準(zhǔn)確性

3. 所有者權(quán)益項(xiàng)目

1）實(shí)收資本舞弊分析

2）未分配利潤(rùn)舞弊分析

三、利潤(rùn)表項(xiàng)目舞弊分析

1. 營(yíng)業(yè)收入舞弊分析

案例：中泰化學(xué)將實(shí)為代理人的業(yè)務(wù)按照總額法核算虛增收入

2. 營(yíng)業(yè)成本舞弊分析

案例：三峽新材少記原材料成本虛增利潤(rùn)

3. 營(yíng)業(yè)費(fèi)用舞弊分析

案例：佳電股份延期入賬銷售費(fèi)用

四、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目舞弊分析

1. 現(xiàn)金流量表舞弊邏輯

1）虛構(gòu)現(xiàn)金流入

2）隱瞞現(xiàn)金流出

3）調(diào)整現(xiàn)金流量分類

2. 分析采購(gòu)與營(yíng)業(yè)收入勾稽關(guān)系是否合理

案例：佳禾食品現(xiàn)金流量表因數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系被質(zhì)疑

第六講：財(cái)務(wù)舞弊預(yù)警分析與識(shí)別方法

一、報(bào)表項(xiàng)目分析法

1. 資產(chǎn)項(xiàng)目：檢查增減變動(dòng)是否合理，有無(wú)異常減值準(zhǔn)備計(jì)提或轉(zhuǎn)回

2. 負(fù)債項(xiàng)目：關(guān)注規(guī)模和變化，是否存在不合理的債務(wù)結(jié)構(gòu)

3. 收入項(xiàng)目：審查確認(rèn)政策是否合規(guī)，是否存在提前或延后確認(rèn)收入

4. 成本費(fèi)用項(xiàng)目：分析構(gòu)成和變化，是否存在少計(jì)成本或虛增費(fèi)用

二、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析法

1. 比率分析：與同行業(yè)或歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比是否存在顯著差異

2. 趨勢(shì)分析：觀察主要財(cái)務(wù)指標(biāo)在一段時(shí)間內(nèi)的變化趨勢(shì)是否合理

三、關(guān)聯(lián)交易分析法

1. 審查定價(jià)政策：是否存在通過(guò)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)或虛構(gòu)收入

2. 關(guān)注比重：占比較大且交易頻繁，可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

四、現(xiàn)金流分析法

1. 對(duì)比經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)：兩者關(guān)系異?？赡艽嬖诶麧?rùn)虛增

2. 分析現(xiàn)金流量的構(gòu)成：投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流是否合理和穩(wěn)定

五、審計(jì)報(bào)告分析法

1. 留意審計(jì)意見(jiàn)類型：非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)可能暗示財(cái)務(wù)報(bào)表存在問(wèn)題

2. 關(guān)注審計(jì)師的變更：頻繁更換審計(jì)師可能是公司與審計(jì)師存在分歧

六、行業(yè)和市場(chǎng)分析法

1. 了解行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)格局和趨勢(shì)：判斷業(yè)績(jī)是否與行業(yè)整體情況相符

2. 關(guān)注公司評(píng)價(jià)和媒體報(bào)道：負(fù)面消息可能提示存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

3. 實(shí)地調(diào)查和訪談法：獲取多方面信息，驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性